Publisert i Al Farah bladet nr 48/november 2007
Tekst: Tonje Johnsrud, Skattebetalerforeningen
Driver du med hund på fritiden, driver du kanskje egen næringsvirksomhet og har krav på fradrag for utgiftene? Har du en hobby du samtidig tjener litt penger på? Da må du kanskje betale skatt. Men er utgiftene større enn inntektene, kan du ende opp med skattefradrag.
En hobby oppfattes normalt som noe du gjør på fritiden fordi du syns det er gøy. Noen samler på mynter, fyrstikkesker eller kunst. Andre lager smykker, bunader eller bilder. Atter andre bruker tiden til sport og moro. Vi gjør det for å holde oss i form, for å slappe av fra hverdagens krav eller bruke vår kreative energi. Ikke for å tjene penger.
Noen er likevel så dyktige på det de gjør, at andre er villige til å betale for det. En hobby- musiker blir for eksempel leid inn til å spille på den lokale klubben, eller et eldresenter kjøper tepper av quiltedamene i bygda.
Dette utløser ikke nødvendigvis skatteplikt, men det er viktig å vurdere om hobbyen i disse tilfellene er blitt til en skattepliktig virksomhet.
Overskudd eller underskudd?
Etter å ha lest en rekke dommer både fra Høyesterett og lavere rettsinstanser, er det fristende å komme med følgende tommelfinger- regel: Har du overskudd – ved at inntektene overstiger utgiftene – vil hobbyen bli karakterisert som næringsvirksomhet. Går du derimot med underskudd, vil ligningsmyndighetene nekte deg fradrag fordi dette er en hobby. Dette betyr selvfølgelig ikke at du som går med underskudd automatisk skal unnlate å føre dette til fradrag i selvangivelsen eller at overskudd alltid er skattepliktig. Det er en nøyere vurdering som må gjøres.
Det er i praksis gitt noen kriterier for å avgjøre om en aktivitet (ikke bare hobbyaktiviteter) skal anses som en næringsvirksomhet eller ikke:
- Det må foreligge en viss aktivitet
- Aktiviteten må ha en viss varighet
- Aktiviteten må ha et visst omfang
- Virksomheten må være egnet til å gi overskudd
- Skattyter må drive for egen regning og risiko
Egnet til overskudd?
Ved vurderingen av om en hobby har krysset grensen til å bli en næringsvirksomhet, er det særlig vilkåret om at aktiviteten må være egnet til å gå med overskudd som er interessant.
Normalt vil jo en hobby innebære at du bruker penger og ikke at du tjener dem. Pengene vil for eksempel gå til innkjøp av steiner og lenker for en som lager smykker, kjøp av stoff og tråd for en som syr bunader, og til frimerker eller mynter for en som samler.
Inntekten kommer først hvis du bestemmer deg for å selge noen av varene eller tjenestene. Selger du et hjemmelaget teppe, maleri eller annen «hobbygjenstand» til en bedrift, vil bedriften kunne ha innberettet kjøpet til lignings- myndighetene. Dette innebærer at salgssummen fremkommer som inntekt på selvangivelsen, og diskusjonen om hvorvidt det drives skattepliktig virksomhet er i gang.
Du skal ikke uten videre akseptere at inntekten er fullt ut skattepliktig, ettersom utgiftene da er uteglemt.
Vurderingen
Det som skal vurderes er hvilken mulighet du har for å gå med overskudd, og det skal skje en såkalt objektiv vurdering; med tanke på hvordan du driver din «virksomhet», og hvor stor sannsynligheten er for overskudd.
Ikke bare et enkelt år skal legges til grunn, men overskuddene over en tidsperiode på kanskje tre til fem år.
Se på utgiftene først. Er din hobby for eksempel hundeoppdrett, har du utgifter til hundemat, veterinær, reiser ved parring av tispen, betaling til hannhundeieren, annonsering ved salg av valpene og så videre. Ta vare på kvitteringer selv om du mener å drive en hobbyvirksomhet. Videre må du se på
hvilke inntektsmuligheter som foreligger. For en hundeoppdretter kommer inntekten først og fremst fra valpesalget, og spørsmålet kan da bli hvilken rase du driver avl på. Én hunderase føder ti valper i hvert kull, mens andre raser føder bare én.
Også andre forhold rundt driften vil bli vurdert: Må du reise til andre land for å pare tispene eller brukes hunder i nærområdet? Hvor mange kull lykkes det normalt å få frem i løpet av et år? Hvor stort marked er det for kjøp av
denne type valper?
Ved vurderingen av muligheten for overskudd, skal du ikke bare se på det aktuelle året ligningen gjelder for, men også på forholdene noen år fremover.
Har du et underskudd og samtidig en inntekts- og utgiftsside som virker å holde seg stabil i tiden fremover, kan du med trygghet stryke beløpet i selvangivelsen og forklare at dette kun er en hobby som ikke er egnet til å gå
med overskudd.
Fradrag for underskudd?
Neste naturlige spørsmål blir om du kan ha krav på fradrag for eventuelt underskudd. Hvis du tror at inntektene på sikt vil øke eller at utgiftene etter hvert vil reduseres, kan dette tilsi at du har en skattepliktig virksomhet som befinner seg i en oppstartsperiode. I så fall har du krav på fradrag.
Starter du for eksempel et musikkband, vil utgiftene det første året bli veldig store ettersom instrumentene osv. da må kjøpes inn. Inntektene derimot vil normalt være lavest til å begynne med, før folk blir klar over bandet og hører om hvor dyktige dere er.
Kunsten blir å sannsynliggjøre for ligningskontoret at spilleinntektene etter hvert vil bli så store at de overstiger utgiftene til vedlikehold og innkjøp av instrumenter, reise til og fra spillesteder, notebøker og så videre. I praksis aksepterer ligningskontorene at oppstartsperioden varer i noen år.
I Lignings-ABC har Skattedirektoratet uttalt at det ikke er tilstrekkelig å vise til mulighet for et hvilket som helst overskudd. Overskuddet må i tillegg dekke en rimelig forrentning av kapitalen. Hvis skattyter er aktiv må det dekke en rimelig lønn til eier. Først og fremst blir du møtt med dette argumentet i underskuddsår, for at ligningskontoret skal slippe å innrømme fradrag. Da må du også kunne bruke følgende argumentasjon i år med små overskudd: «Overskuddet står ikke i naturlig sammenheng med den innsats som er nedlagt. Jeg har brukt mye tid på dette fordi det er min hobby, men timelønnen blir svært lav».
Det er ytterligere et moment som kan være utslagsgivende. En typisk hobbyvirksomhet drives ved siden av annet inntektsgivende arbeid, og
skattyter vil ikke være avhengig av inntektene som hobbyen gir. I disse tilfellene er ligningskontoret relativt strengt i sin vurdering av om du driver på en måte som er egnet til å gå med overskudd.
Dersom du ikke driver annen virksomhet eller har annen lønnsinntekt, vil det derimot i mye større grad aksepteres at du driver økonomisk virksomhet, og at din måte å drive virksomheten på er basert på ønsket om å tjene penger.
En ekte hobby gir sjelden store inntekter og enda sjeldnere store overskudd. Dermed gis det heller ikke så ofte fradrag for underskudd. Heldigvis er det heller ikke meningen. Som sagt er jo en hobbyaktivitet noe du først og fremst
gjør for å ha det gøy. La skatt være skatt og moro være moro.
Denne artikkelen sto på trykk i bladet Skattebetaleren 3-2007.
Skattebetaleren utgis av Skattebetalerforeningen, en partipolitisk nøytral forening, som har veiledet og hjulpet skattebetalerne i over 50 år.
